A-B 신탁이란?
A-B 신탁은 부부가 함께 설정하는 신탁으로, 상속세를 최소화하기 위해 만들어집니다. 이 신탁은 배우자가 아닌 다른 적합한 사람을 최종 수익자로 지정하여 형성됩니다. 신탁의 이름은 한 배우자가 사망하면 부부의 자산이 두 개의 독립된 실체로 나뉘기 때문에 이렇게 붙여졌습니다. 신탁 A는 생존 배우자의 신탁이고, 신탁 B는 사망한 배우자의 신탁 또는 유산 신탁입니다.
핵심 요점:
- A-B 신탁은 부부가 설정한 공동 신탁으로, 한 배우자가 사망하면 신탁이 생존자 신탁(A 신탁)과 사망자 신탁(B 신탁)으로 나뉩니다.
- 부부가 두 개의 독립된 실체로 나뉨으로써, A-B 신탁은 상속세를 효과적으로 최소화하고 생존 배우자가 사망한 이후에 납부하도록 합니다.
- 생존 배우자는 사망자 신탁에 대한 통제가 제한적이지만, 신탁 조건에 따라 자산을 획득하거나 수익을 얻을 수 있습니다.
- 상속세 면제 한도의 지수적 조정으로 인해, A-B 신탁의 사용이 더 이상 일반적이지 않으며 대부분의 유산은 면제 한도로 충분합니다.
A-B 신탁 이해하기
상속세는 사망자의 자산에 심각한 영향을 미칠 수 있습니다. 예를 들어, 미국의 경우 한 부부가 2천만 달러의 자산을 가지고 있다면, 한 배우자가 사망하면 생존 배우자는 2천만 달러 전액을 상속 받게 됩니다. 이는 한 배우자에게서 다른 배우자로의 자산 이전이 세금 없이 이루어지기 때문입니다.
그러나 생존 배우자가 사망하고 자산을 자녀에게 남기면, 2023년 면제 한도인 1,292만 달러를 초과하는 708만 달러에 대해 40%(425만 달러)의 세금이 부과되어, 자녀는 1,717만 달러(1,292만 달러 + 425만 달러)를 상속받게 됩니다.
이처럼 높은 세율의 영향을 피하기 위해 많은 부부는 유언장에 A-B 신탁을 설정합니다. 위의 예에서 부부가 A-B 신탁을 설정하면 첫 번째 배우자의 사망 시 초과 면제 한도 덕분에 상속세가 발생하지 않습니다. 현재 상속세 면제 금액과 동일한 금액이 불가역 신탁인 B 신탁으로 이전됩니다.
이 신탁은 사망자 신탁으로도 불리며, 면제 한도를 초과한 7,080,000 달러가 생존 신탁인 A 신탁으로 이전되고, 생존 배우자는 이를 완전히 통제할 수 있습니다. A 신탁의 상속세는 생존 배우자가 사망할 때까지 연기됩니다.
주목할 점은 첫 번째 배우자가 사망할 때 생존 배우자가 전이 가능성을 선택하면 첫 번째 배우자의 면제 부분이 생존 배우자에게 이전됩니다(즉, 위 예에서는 1,292만 달러). 이 경우, 전체 2천만 달러가 세금 없이 수혜자에게 이전되어 A-B 신탁의 효과가 약화됩니다.
A-B 신탁의 장점
A 신탁은 생존 배우자의 자산 이익을 포함하지만, 사망자 신탁(B 신탁) 내 자산에 대한 통제는 제한적입니다. 그러나 신탁 조건에 따라 생존 배우자가 사망자 신탁의 일부 자산(예: 부동산)을 사용할 수 있으며, B 신탁에서 발생하는 수익을 얻을 수 있습니다.
생존 배우자가 필요할 때 A-B 신탁을 사용할 수 있지만, 신탁 내 자산은 부부가 모두 사망한 후과세 상속을 피합니다. 생존 배우자가 사망한 후, A 신탁 내 자산만 상속세를 납부해야 합니다. 만약 그 배우자의 2023년 상속세 면제 한도가 1,292만 달러이고 사망자 신탁 내 자산이 여전히 708만 달러라면, 상속세를 납부할 필요가 없습니다.
연방 세금 면제 제도는 부부 간 "상속세 면제의 전이 가능성"을 통해 이전할 수 있습니다. 배우자 중 한 명이 사망하면, 사용되지 않은 상속세 면제 부분을 생존 배우자의 상속세 면제에 포함시킬 수 있습니다. 생존 배우자가 사망하면 사망자 신탁 내 자산은 수혜자에게 면세로 이전됩니다.
B 신탁은 사망한 배우자의 상속세 면제 한도를 사용하므로, 모든 자산은 면세로 이전됩니다. 상속세가 부과될 때 사망자 신탁은 사망한 배우자의 유산 부분으로 간주되지 않으므로 이중 과세를 피할 수 있습니다.
순 자산과 A-B 신탁
사망한 배우자의 자산이 상속세 면제 한도를 초과하지 않는 경우, 생존자 신탁을 설정할 필요가 없을 수 있습니다. 사망한 배우자가 사용하지 않은 면제 부분은 관련 부서에 등록하고 신청하는 절차를 통해 생존 배우자의 면제 부분으로 이전될 수 있습니다.
A-B 신탁의 시대가 지났을까?
A-B 신탁이 완전히 시대에 뒤떨어진 것은 아니지만, 상속세 법의 변화로 인해 예전만큼 일반적이지 않습니다. 이는 부부가 지금은 매우 높은 상속세 면제 한도를 가지기 때문이며, A-B 신탁은 주로 부부 간 상속세를 줄이기 위해 사용되었습니다.
A-B 신탁은 상속세를 줄이는 좋은 방법이지만, 현재는 잘 사용되지 않습니다. 21세기 초에는 상속세가 오랫동안 조정되지 않아 1백만 달러 또는 2백만 달러의 유산에도 세금이 부과될 수 있었기에 A-B 신탁이 인기 있었습니다. 그러나 2023년까지 개인의 평생 연방 증여세와 상속세 면제 총액은 1,292만 달러(부부는 2,584만 달러)에 달하게 되었습니다.
따라서 2023년에는 자산 가치가 1,292만 달러(부부는 2,584만 달러)를 초과하는 경우에만 A-B 신탁을 선택하게 됩니다. 전이 가능성 규정에 따라 생존 배우자는 사망한 배우자의 면제 한도(2023년 기준 2,584만 달러)를 포함할 수 있습니다. 또한 면제 한도를 수혜자 이름으로 전이하려면 9개월 안에 신청서를 제출해야 합니다.
요약
A-B 신탁은 상속세를 줄이기 위한 유산 계획에 유리하지만, 최근 몇 년간 상속세 면제 한도가 높아짐에 따라 A-B 신탁의 사용 빈도는 높지 않습니다. 자산을 상속인에게 전달할 준비를 할 때, 세금을 줄이는 방법을 찾기 위해 세무 고문과 상담하는 것이 가장 적절할 수 있습니다.
