Lợi nhuận tổng hợp khác tích lũy là gì?
Lợi nhuận tổng hợp khác tích lũy (Other Comprehensive Income, viết tắt là OCI) là các khoản lợi nhuận và lỗ chưa thực hiện được báo cáo trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán, với giá trị ròng thấp hơn so với lợi nhuận giữ lại. OCI có thể bao gồm lợi nhuận và lỗ từ một số loại hình đầu tư, kế hoạch hưu trí và các giao dịch phòng ngừa rủi ro. Do lợi nhuận và lỗ chưa được thực hiện nên không được tính vào thu nhập ròng. Các nhà đầu tư khi xem xét bảng cân đối kế toán của một công ty có thể coi tài khoản OCI như một chỉ báo về những nguy cơ hoặc lợi nhuận bất ngờ sắp đến đối với thu nhập ròng.
Điểm mấu chốt
- Lợi nhuận tổng hợp khác tích lũy (OCI) bao gồm lợi nhuận và lỗ chưa thực hiện được báo cáo trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán.
- Khi giá trị hợp lý của đầu tư, kế hoạch hưu trí hoặc giao dịch phòng ngừa rủi ro tăng hoặc giảm nhưng chưa có giao dịch bán để thực hiện lợi nhuận hoặc lỗ, sẽ xảy ra lợi nhuận hoặc lỗ chưa thực hiện.
- Trong một số trường hợp, lợi nhuận tổng hợp khác tích lũy được hiển thị trên bảng cân đối kế toán để cảnh báo người sử dụng báo cáo tài chính về khả năng lợi nhuận hoặc lỗ đã thực hiện sẽ xuất hiện trên báo cáo thu nhập.
Phân biệt lợi nhuận tổng hợp khác và lợi nhuận đã thực hiện
- Đầu tư cần có giao dịch mua và bán để thực hiện lợi nhuận hoặc lỗ. Ví dụ, nếu nhà đầu tư mua cổ phiếu thường của IBM với giá 20 đô la mỗi cổ phiếu và sau đó bán với giá 50 đô la, lợi nhuận đã thực hiện của chủ sở hữu là 30 đô la mỗi cổ phiếu và khoản này được báo cáo trên báo cáo thu nhập.
- Lợi nhuận hoặc lỗ chưa thực hiện có nghĩa là chưa có giao dịch bán xảy ra. OCI báo cáo lợi nhuận và lỗ chưa thực hiện của một số khoản đầu tư theo giá trị hợp lý của chứng khoán vào ngày trên bảng cân đối kế toán. Ví dụ, nếu mua cổ phiếu với giá 20 đô la mỗi cổ phiếu, và giá trị thị trường hiện tại là 35 đô la mỗi cổ phiếu, thì lợi nhuận chưa thực hiện là 15 đô la mỗi cổ phiếu.
- Doanh nghiệp có thể chỉ định đầu tư là sẵn sàng để bán, giữ đến ngày đáo hạn hoặc chứng khoán giao dịch. Một số chứng khoán này báo cáo lợi nhuận và lỗ chưa thực hiện trong OCI để người sử dụng báo cáo tài chính nhận thức được khả năng lợi nhuận hoặc lỗ đã thực hiện có thể xuất hiện trên báo cáo thu nhập trong tương lai.
Các loại lợi nhuận tổng hợp khác tích lũy
Lợi nhuận hoặc lỗ chưa thực hiện liên quan đến kế hoạch hưu trí của doanh nghiệp thường được biểu thị dưới dạng lợi nhuận tổng hợp khác tích lũy. Doanh nghiệp có nhiều nghĩa vụ tài trợ cho kế hoạch hưu trí. Ví dụ, kế hoạch thu nhập cố định yêu cầu nhà tuyển dụng trả khoản tiền cụ thể cho người nghỉ hưu trong tương lai. Nếu tài sản của kế hoạch đầu tư không đủ, nghĩa vụ của kế hoạch hưu trí của doanh nghiệp sẽ tăng lên. Khi danh mục đầu tư công nhận lỗ, nghĩa vụ đối với kế hoạch hưu trí của doanh nghiệp cũng tăng lên. Chi phí kế hoạch nghỉ hưu và lỗ chưa thực hiện có thể được báo cáo trong lợi nhuận tổng hợp khác tích lũy, và khi lợi nhuận hoặc lỗ được thực hiện, số tiền này sẽ được tái phân loại vào thu nhập ròng. Lợi nhuận tổng hợp khác tích lũy cũng bao gồm lợi nhuận hoặc lỗ chưa thực hiện liên quan đến đầu tư. Ví dụ, nếu trái phiếu hiện tại đang giữ có một lượng lớn lỗ chưa thực hiện, điều này có thể gây rắc rối khi trái phiếu gần đến ngày đáo hạn.
Ngoài lợi nhuận và lỗ từ đầu tư và kế hoạch hưu trí, lợi nhuận tổng hợp khác tích lũy còn bao gồm các giao dịch phòng ngừa được thực hiện bởi doanh nghiệp để giảm thiểu rủi ro, bao gồm cả giao dịch phòng ngừa ngoại hối nhằm giảm thiểu biến động tiền tệ. Các doanh nghiệp đa quốc gia cần xử lý khác biệt giữa các loại tiền tệ có thể cần phải thực hiện các giao dịch phòng ngừa cho biến động tỷ giá hối đoái, các khoản lợi nhuận và lỗ chưa thực hiện từ các giao dịch này cũng sẽ được tính vào lợi nhuận tổng hợp khác tích lũy.
