什麼是累計其他綜合收益？
累計其他綜合收益(Other Comprehensive Income，簡稱OCI)是指資產負債表中權益部分報告的未實現收益和損失，其淨額低於留存收益。其他綜合收益可以包括某些類型的投資，養老金計劃和對沖交易的收益和損失。由於損益尚未實現故不計入淨收入。投資者在審查一家公司的資產負債表時，可以將OCI賬戶作爲淨收入即將面臨威脅或意外之財的晴雨表。
關鍵要點
- 累計其他綜合收益(OCI)包括資產負債表權益部分報告的未實現收益和損失。
- 當投資、養老金計劃或套期保值交易的公允價值上漲或下跌，但尚未進行出售交易以實現收益或損失時，就會發生未實現收益或損失。
- 某些情況下，資產負債表上顯示累積的其他綜合收益是爲了提醒財務報表使用者注意損益表上可能出現的已實現收益或損失。
其他綜合收益與已實現收益的區別
- 投資必須有買入交易和賣出交易才能實現收益或損失。例如，如果投資者以每股20美元的價格購買IBM普通股，然後以每股50美元的價格出售，那麼所有者的每股實現收益爲30美元，這30美元就是在損益表上報告的已實現損益。
- 未實現收益或損失意味着尚未發生出售交易。其他綜合收益根據資產負債表日期的證券公允價值報告某些投資的未實現收益和損失。例如，如果以每股20美元的價格購買股票，而當前公開市場價值是每股35美元，則未實現收益爲每股15美元。
- 企業可以將投資指定爲可供出售、持有至到期或交易性證券。其中一些證券的未實現收益和損失報告在OCI中，以便財務報表使用者意識到未來損益表中可能出現的已實現收益或損失。
累計其他綜合收益類型
與企業養老金計劃有關的未實現收益或損失通常以累積其他綜合收益表示。企業有多種爲養老金計劃提供資金的義務。例如，固定收益計劃要求僱主計劃未來幾年向退休人員支付的特定款項。如果該投資計劃的資產不足，企業的養老金計劃負債就會增加。當投資組合確認虧損時，企業對養老金計劃的負債也會增加。退休計劃開支及未實現虧損可在累積其他綜合收益申報，一旦實現收益或損失，該金額將從累積其他綜合收益重新分類爲淨收入。累積其他綜合收益還包括與投資有關的未實現收益或損失。例如，如果目前持有的債券產生大量的未實現損失，那麼當這些債券接近到期時可能會帶來麻煩。
除了投資和養老金計劃的損益外，累積其他綜合收益還包括企業爲限制損失進行的對沖交易，包括旨在降低貨幣波動風險的外匯套期保值。必須處理不同貨幣的跨國企業可能需要對匯率波動進行對沖，這些對沖持倉的未實現收益和損失也會計入累積其他綜合收益。
