米中間選挙を前に、共和党はドナルド・トランプ大統領が署名した「大きく美しい法案（One Big Beautiful Bill Act）」を主要な実績として訴えている。スコット・ベセント財務長官によると、今週時点で6400万件超の確定申告が、法案で新設された主要な減税措置の少なくとも1つを申請した。ただ、政策専門家は、実際の恩恵は所得水準、申告方法、家族構成、特定控除の対象となるかどうかによって大きく異なると指摘する。
この法案は「勤労世帯減税法（Working Families Tax Cuts）」とも呼ばれる。2017年の「減税・雇用法（Tax Cuts and Jobs Act）」に盛り込まれた複数の措置を恒久化したほか、チップ収入、残業収入、高齢者、自動車ローン利息に関する控除を新たに設けた。州・地方税（SALT）控除の上限も引き上げている。
2017年減税の恒久化が効果の中心
Tax Foundationの試算では、2017年の関連措置が2025年末に期限切れとなった場合、2026年には米国民のおよそ62％が増税に直面する可能性があった。今回の法案は、低い税率区分、高く設定された基礎控除、より手厚い児童税額控除、遺産税・贈与税の非課税枠拡大などを恒久化した。
Tax Foundationで連邦税政策担当副部長を務めるギャレット・ワトソン氏は、金額全体で見ると、既存の減税措置を延長した効果は新設控除を大きく上回ると説明する。一方、これらは従来の税制を維持する面が強く、多くの納税者にとっては新たな所得が増えるというより、想定されていた税負担の上昇を回避する措置だという。
Urban-Brookings Tax Policy Centerのシニアリサーチャー、ジョセフ・ローゼンバーグ氏は、法案の各条項は「世帯ごとに影響が異なる」と指摘する。収入の種類や確定申告の方法が、最終的な減税額を直接左右するためだ。
チップと残業の控除は対象を限定
トランプ氏が2024年の大統領選挙期間中に掲げたチップ収入と残業収入の非課税措置は、法案によって実施に移された。これらの控除は通常、所得が一定水準を超えると段階的に縮小する。そのため、対象となる収入を実際に得た納税者が主な受益者となる。
財務省の最新データによると、チップ控除の申告額は平均7000ドル超、高齢者向けの新たな控除額は平均7500ドル超となっている。自動車ローン利息控除も対象が限定されており、条件を満たす車を購入した人だけが利用できる。自動車ローンがない世帯や、要件を満たさない世帯には適用されない。
控除は、課税所得から一定額を差し引く仕組みであり、現金がそのまま支給されるわけではない。もともと納税額がない場合、控除を使っても追加の還付が発生するとは限らない。所得が最も低い世帯が、これらの措置から最大の恩恵を受けるとは限らず、税負担がもともと小さい世帯では控除枠を十分に使えない可能性もある。
SALT上限の引き上げは高所得層に有利
法案は州・地方税（SALT）の控除上限も大幅に引き上げた。項目別控除を選ぶ納税者の場合、2025年の上限は4万ドルとなり、2024年の1万ドルから増加した。財務省はSALT控除の申告に関する完全な統計をまだ公表していないが、カリフォルニア州やニュージャージー州など税率の高い州では、還付額の増加が見られるデータもある。
Navy Federal Credit Unionのチーフエコノミスト、ヘザー・ロング氏は、この変更により、高税率州の一部納税者がより大きな控除枠を利用できる可能性があると述べる。一方、ワトソン氏は、SALT上限の引き上げは中高所得世帯と高所得世帯により有利で、所得が50万ドルに達すると優遇は段階的に縮小すると説明している。
項目別控除は、控除可能な支出が多い高所得層で選択されることが多い。このため、低所得世帯がSALT上限の引き上げから受ける恩恵は比較的限られる。
還付額の増加だけでは効果を判断できない
2026年の確定申告シーズンでは、平均還付額も政策効果を測る指標として注目されている。米内国歳入庁（IRS）によると、5月8日時点の個人申告に対する平均還付額は3276ドルで、前年同期に近い時期と比べて11.5％増えた。
ただし、還付額は年間の実際の減税額と同じではない。還付は、前年の最終的な納税額と、給与などからすでに源泉徴収された金額との差額を示す。源泉徴収の割合、所得の変化、家族構成の変化、その他の税務上の調整によっても増減するため、平均還付額の増加だけから、すべての世帯がトランプ政権の新たな減税措置で同じ恩恵を受けたとは判断できない。
ホワイトハウス報道官のクシュ・デサイ氏は、数千万人の米国人がすでに主要な減税措置を少なくとも1つ利用しており、トランプ政権は今後もこの法案を有権者に訴えていくと述べた。一方、中間選挙が近づくなか、政策専門家は、還付データだけで減税措置が投票行動にどう影響するかを見極めるのは難しいとみている。
7月に米国の成人約2100人を対象に実施された世論調査では、回答者のほぼ半数が「大きく美しい法案」の具体的な内容を説明できないと答えた。納税者が実際に受けられる減税額は、法案の名称ではなく、所得水準、控除の適格性、確定申告の方法によって決まる。