美國中期選舉臨近，共和黨正把總統唐納德·特朗普簽署的「一項大而美麗的法案」（One Big Beautiful Bill Act）列為競選期間的重要政績。財政部長斯科特·貝森特表示，截至本週已有超過6,400萬份報稅表申報至少一項法案新增的主要減稅措施。不過，政策專家指出，法案對不同家庭的影響並不一致，實際減稅幅度取決於收入、報稅方式、家庭結構，以及是否符合特定扣除資格。
這項法案也被稱為「工薪家庭減稅法案」（Working Families Tax Cuts）。法案永久延長特朗普2017年《減稅與就業法案》的多項條款，同時新增小費收入、加班收入、長者及汽車貸款利息扣除，並提高州及地方稅扣除（SALT）上限。
2017年減稅條款仍是主要影響來源
根據稅收基金會資料，如果2017年的相關條款在2025年底到期，2026年可能約有62%的美國人面臨加稅。新法案將較低稅率級距、更高的標準扣除額、較寬鬆的兒童稅務抵免，以及更高的遺產稅和贈與稅免稅額等政策永久化。
稅收基金會聯邦稅務政策副總裁加勒特·沃森表示，從整體金額來看，延長原有減稅政策所帶來的利益，明顯高於新增扣除項目。不過，他指出，這些措施主要是在延續既有稅制安排，因此許多納稅人感受到的未必是收入增加，而是避免原本可能出現的稅負上升。
Urban-Brookings稅收政策中心高級研究員約瑟夫·羅森伯格表示，法案中的不同條款「對家庭的影響各不相同」，家庭的收入來源及報稅情況，會直接決定最終效果。
小費與加班扣除鎖定特定收入群體
特朗普在2024年總統競選期間提出的小費收入和加班收入免稅安排，已透過法案落實。這些扣除通常會在收入達到特定門檻後逐步減少，因此主要惠及符合資格、且確實取得相關收入的納稅人。
財政部最新數據顯示，申報小費扣除的平均金額超過7,000美元，長者新增扣除的平均金額則超過7,500美元。汽車貸款利息扣除同樣具有較強針對性，只有符合條件的購車人士可以使用，沒有相關貸款或不符合規定的家庭則無法受惠。
需要注意的是，稅務扣除是從應課稅收入中扣除相應金額，並不是直接發放現金。如果納稅人本身沒有應繳稅款，扣除通常不會額外帶來退稅。因此，收入最低的家庭未必能從這些項目取得最大利益；部分家庭可能因原有稅負較低，無法充分使用扣除額度。
SALT上限提高，高收入家庭較易受惠
法案大幅提高州及地方稅扣除上限。對採用分項扣除方式報稅的人士而言，2025年的SALT扣除上限升至40,000美元，高於2024年的10,000美元。財政部尚未公布SALT扣除申報的完整統計，但加州、新澤西州等高稅州的部分數據顯示，退稅金額有所增加。
美國海軍聯邦信用合作社首席經濟學家希瑟·朗表示，這項變化可能意味著高稅州部分納稅人獲得更大的扣除空間。不過，沃森指出，提高SALT上限對中高收入及高收入家庭更有利，相關優惠並會在收入達到500,000美元後逐步減少。由於分項扣除本身較常見於收入較高、可扣除支出較多的納稅人，低收入家庭從這項條款獲得的幫助相對有限。
退稅增加不等於新法案全面減稅
2026年報稅季的平均退稅金額，也成為觀察政策影響的指標。美國國稅局數據顯示，截至5月8日，個人報稅平均退稅額為3,276美元，較上年同期附近水平增加11.5%。
但退稅金額並不等同於全年實際減稅額。退稅反映的是上一年度應繳稅款與已預扣稅款之間的差額；工資預扣比例、收入變化、家庭成員變動及其他稅務調整，都可能令退稅金額上升或下降。因此，單憑平均退稅增加，無法判斷所有家庭是否同等受惠於特朗普的新減稅項目。
白宮發言人庫什·德賽表示，數以千萬計的美國人已使用至少一項主要減稅條款，特朗普政府將繼續向選民強調這項法案。隨著中期選舉臨近，政策專家則認為，單靠退稅數據，很難判斷減稅措施將如何影響選民的投票選擇。一項在7月進行、涵蓋約2,100名美國成年人的民調顯示，接近一半受訪者表示無法解釋「一項大而美麗的法案」的具體內容。對納稅人而言，最終可取得的減稅金額仍取決於收入水平、扣除資格及報稅方式，而不是法案名稱本身。