16 сентября Комитет по путям и средствам Палаты представителей США проголосовал 38 голосами против 5 за продвижение законопроекта Digital Asset Tax Clarity Act (H.R. 10357). Документ охватывает налогообложение криптовалютных платежей, стейблкоинов, торговли, кредитования, стейкинга и майнинга и теперь направлен на рассмотрение всей Палатой представителей. После принятия замещающего текста, предложенного председателем комитета Джейсоном Смитом, законопроект был формально одобрен для передачи в Палату.
Голосование стало заметным этапом в подготовке первого относительно комплексного налогового режима США для цифровых активов. Представители отрасли приветствовали решение комитета, однако указали, что ряд ключевых вопросов остается нерешенным. Среди них — освобождение от налога небольших повседневных платежей и момент, в который вознаграждения за стейкинг и майнинг должны признаваться доходом.
Льгота для комиссий ограничена платежами до $10
Для операций, совершенных после 31 декабря 2027 года, H.R. 10357 в целом исключает прирост или убыток капитала при использовании цифровых активов для оплаты соответствующих сетевых или транзакционных комиссий на сумму не более $10. При оплате комиссии активом, как правило, должен быть использован тот же тип цифрового актива, который участвует в основной операции.
Положение призвано решить налоговую проблему, возникшую после того, как Налоговая служба США (IRS) классифицировала цифровые активы как имущество. Когда пользователь оплачивает комиссию блокчейна криптовалютой, сама такая оплата может рассматриваться как налогооблагаемая реализация актива — даже если сумма невелика, а изменение его стоимости минимально.
Элисон Манджеро, директор по стратегии и руководитель американского направления политики в Crypto Council for Innovation, назвала голосование комитета важным шагом. При этом она отметила, что Конгресс еще может расширить предлагаемое исключение de minimis для регулярных операций с цифровыми активами. В нынешнем виде правило на $10 в основном касается соответствующих сетевых и транзакционных комиссий и не создает общего освобождения от налога для небольших покупок за криптовалюту.
Законопроект также предусматривает особый налоговый режим для соответствующих долларовых стейблкоинов и упрощенный метод учета для часто торгуемых цифровых активов. Кроме того, отдельные положения распространяют на цифровые активы некоторые подходы, применяемые на традиционных финансовых рынках. В их числе — безопасная гавань для операций кредитования, учет по рыночной стоимости для соответствующих дилеров и трейдеров, а также упрощенные правила для некоторых благотворительных пожертвований. В комитете заявили, что эти меры должны сократить различия между налогообложением цифровых активов и традиционных финансовых инструментов.
Правила wash sale распространят на цифровые активы
Законопроект не ограничивается точечными налоговыми послаблениями. Он также распространяет на цифровые активы правила wash sale и конструктивной продажи, ограничивая налоговые стратегии, основанные на различиях в действующих нормах. Криптовалюты в целом не подпадали под правила wash sale, применяемые к ценным бумагам и другим финансовым инструментам, что в некоторых структурах сделок оставляло инвесторам больше свободы.
В случае принятия документа инвесторам в цифровые активы придется заново оценить налоговые последствия продажи позиции с убытком, ее обратного выкупа в короткий период и сохранения связанной с ней рыночной экспозиции. Точный охват норм и порядок их применения будут зависеть от дальнейшего прохождения законопроекта и указаний Министерства финансов США.
Срок признания дохода от стейкинга пока не определен
Момент признания дохода от майнинга и стейкинга остается одним из наиболее острых вопросов для отрасли. Законопроект относит доход, полученный в результате деятельности по валидации цифровых активов, к обычному доходу и устанавливает правила определения его источника с учетом местонахождения налогоплательщика или места ведения соответствующей деятельности. Документ также позволяет соответствующим инвестиционным трастам участвовать в стейкинге, не утрачивая свой статус только из-за осуществления таких операций.
Однако нынешняя редакция не содержит подхода с отсрочкой налогообложения, который присутствовал в некоторых более ранних предложениях. Такой механизм позволил бы соответствующим майнерам и участникам стейкинга признавать доход от новых токенов только после их продажи. Поэтому H.R. 10357 уточняет характер дохода от валидационной деятельности, но не снимает вопрос о сроках его признания.
Это особенно важно для операторов, которые не получают денежные средства одновременно с начислением вознаграждения. Если токены включаются в налогооблагаемый доход в момент получения, майнеры и валидаторы могут столкнуться с налоговым обязательством еще до продажи активов. Последующее снижение цены токена способно привести к разрыву между налоговой базой, сформированной при получении, и суммой, фактически вырученной при реализации.
Минфину нужны правила для офшорных DAO
Законопроект также касается криптовалютных организаций, созданных за пределами США. В течение 12 месяцев после вступления документа в силу Министерство финансов должно выпустить разъяснения по налоговому режиму иностранных организаций, связанных с децентрализованными автономными организациями (DAO). Правила должны охватить возможность соответствующих фондов реорганизоваться в американские корпорации, а также вопрос о введении временной безопасной гавани для организаций, созданных до 14 сентября.
Майлз Дженнингс, руководитель направления по политике и главный юрисконсульт a16z crypto, заявил, что эти положения могут сделать правила более понятными для основателей проектов и дать некоторым криптовалютным фондам путь к возвращению в США через национальную налоговую структуру. Манджеро также отметила, что нормы о DAO могут повлиять на выбор юрисдикции для регистрации криптопроектов и размещения рабочих мест, подчеркнув при этом необходимость технических изменений в законопроекте.
H.R. 10357 перешел из Комитета по путям и средствам на следующий этап рассмотрения в Палате представителей. Для отрасли ключевыми остаются вопросы о возможном расширении правила для комиссий на $10, предоставлении отсрочки по налогу на вознаграждения за стейкинг и майнинг, а также о том, как будут применяться нормы wash sale и положения для офшорных DAO.