Ủy ban Tài chính Hạ viện Mỹ ngày 16/9 đã thông qua Đạo luật Xác định Thuế Tài sản số (H.R. 10357) với 38 phiếu thuận và 5 phiếu chống. Dự luật bao quát thuế đối với thanh toán bằng tiền mã hóa, stablecoin, giao dịch, cho vay, staking và khai thác, trước khi được đưa lên Hạ viện xem xét. Sau khi tiếp nhận văn bản thay thế do Chủ tịch ủy ban Jason Smith đề xuất, ủy ban quyết định trình phiên bản sửa đổi lên Hạ viện.
Ngành tài sản số coi đây là bước tiến đáng kể hướng tới khung thuế tương đối toàn diện đầu tiên của Mỹ dành cho lĩnh vực này. Tuy nhiên, các tổ chức trong ngành cho rằng dự luật vẫn bỏ ngỏ một số yêu cầu quan trọng, đặc biệt là miễn thuế cho các khoản thanh toán nhỏ hằng ngày và thời điểm ghi nhận thu nhập đối với phần thưởng từ staking, khai thác.
Miễn phí giao dịch dưới 10 USD vẫn còn hẹp
H.R. 10357 quy định rằng, với các giao dịch chuyển nhượng phát sinh sau ngày 31/12/2027, việc dùng tài sản số để thanh toán phí mạng hoặc phí giao dịch đủ điều kiện sẽ không phải ghi nhận lãi hoặc lỗ vốn nếu khoản phí không vượt quá 10 USD. Đối với phí giao dịch, tài sản dùng để thanh toán thường còn phải cùng loại với tài sản liên quan đến giao dịch chuyển tiền cơ sở.
Quy định này nhằm xử lý một vấn đề phát sinh từ việc Sở Thuế vụ Mỹ (IRS) coi tài sản số là tài sản. Khi người dùng dùng tiền mã hóa để trả phí blockchain, hành động thanh toán có thể bị xem là một giao dịch chuyển nhượng chịu thuế. Ngay cả với khoản tiền nhỏ, người dùng vẫn có thể phải tính lãi hoặc lỗ do biến động giá tài sản.
Alison Mangiero, Giám đốc chiến lược kiêm phụ trách chính sách Mỹ tại Crypto Council for Innovation, cho rằng cuộc bỏ phiếu là một bước quan trọng, nhưng Quốc hội vẫn có thể mở rộng hơn phạm vi ngoại lệ đối với các giao dịch tài sản số nhỏ trong đời sống hằng ngày. Quy tắc 10 USD trong văn bản hiện tại chủ yếu áp dụng cho phí mạng và phí giao dịch đủ điều kiện, chứ chưa tạo ra cơ chế miễn thuế phổ quát cho các khoản mua sắm nhỏ bằng tài sản mã hóa.
Dự luật cũng đưa ra cách xử lý thuế riêng đối với stablecoin neo theo đồng USD đủ điều kiện và một lựa chọn kế toán đơn giản hơn cho các tài sản số có tần suất giao dịch cao. Một số điều khoản khác mở rộng sang ngành tài sản số các cơ chế thuế vốn áp dụng trong thị trường tài chính truyền thống, gồm cơ chế bảo đảm an toàn cho hoạt động cho vay, phương pháp định giá theo giá thị trường dành cho một số nhà giao dịch và nhà tạo lập thị trường đủ điều kiện, cùng quy định đơn giản hóa đối với một số khoản quyên góp từ thiện. Theo ủy ban, các biện pháp này nhằm thu hẹp khác biệt trong cách tính thuế giữa tài sản số và công cụ tài chính truyền thống.
Tài sản số sẽ chịu quy tắc chống bán để tránh thuế
Các ưu đãi trong dự luật không chỉ theo hướng nới lỏng. Văn bản mở rộng quy tắc chống bán để tránh thuế và quy tắc bán được suy đoán sang tài sản số, qua đó hạn chế việc nhà đầu tư tận dụng khác biệt trong hệ thống thuế hiện hành để sắp xếp giao dịch.
Tiền mã hóa thường không nằm trong phạm vi quy tắc chống bán để tránh thuế vốn áp dụng cho chứng khoán và một số công cụ tài chính khác. Vì vậy, trước đây nhà đầu tư có thể có nhiều dư địa hơn trong một số cấu trúc giao dịch liên quan đến thuế.
Nếu được thông qua, nhà đầu tư tài sản số sẽ phải đánh giá lại tác động thuế của việc bán tài sản đang lỗ, mua lại trong thời gian ngắn và duy trì các vị thế liên quan. Phạm vi áp dụng cụ thể cũng như quy định thực thi vẫn phụ thuộc vào quá trình lập pháp tiếp theo và hướng dẫn do Bộ Tài chính Mỹ ban hành.
Thời điểm tính thuế phần thưởng staking chưa thay đổi
Thời điểm tính thuế đối với phần thưởng khai thác và staking là vấn đề chưa được giải quyết mà ngành cho rằng có tác động trực tiếp nhất. Dự luật xác định thu nhập từ hoạt động xác thực tài sản số được xử lý như thu nhập thông thường, đồng thời đặt ra quy tắc xác định nguồn thu dựa trên nơi cư trú của người nộp thuế hoặc địa điểm vận hành hoạt động kinh doanh liên quan. Các quỹ tín thác đầu tư đủ điều kiện cũng có thể tham gia staking mà không bị mất tư cách quỹ chỉ vì thực hiện hoạt động này.
Tuy vậy, văn bản hiện tại không đưa vào cơ chế hoãn tính thuế từng xuất hiện trong một số đề xuất trước đó. Cơ chế này vốn cho phép thợ đào và người tham gia staking đủ điều kiện trì hoãn việc ghi nhận thu nhập từ token mới nhận cho đến khi token được bán. Nói cách khác, H.R. 10357 đã xác định bản chất của thu nhập từ hoạt động xác thực, nhưng chưa giải quyết thời điểm ghi nhận mà ngành đang quan tâm.
Khác biệt này đặc biệt đáng chú ý đối với các đơn vị vận hành không đồng thời nhận được thu nhập bằng tiền mặt. Nếu phần thưởng token được tính ngay vào thu nhập chịu thuế tại thời điểm nhận, thợ đào và người xác thực có thể phải chịu nghĩa vụ thuế trước khi bán token. Nếu giá token sau đó giảm, người nộp thuế còn có thể đối mặt với chênh lệch giữa giá vốn tại thời điểm nhận và giá trị thực tế khi chuyển đổi thành tiền.
Bộ Tài chính sẽ hướng dẫn về pháp nhân DAO ở nước ngoài
Dự luật cũng đề cập đến các tổ chức tiền mã hóa được thành lập bên ngoài Mỹ. Văn bản yêu cầu Bộ Tài chính Mỹ ban hành hướng dẫn về cách xử lý thuế đối với các pháp nhân nước ngoài liên quan đến tổ chức tự trị phi tập trung (DAO) trong vòng 12 tháng kể từ khi luật có hiệu lực. Nội dung dự kiến gồm cách các quỹ hoặc foundation đủ điều kiện tái cấu trúc thành công ty tại Mỹ, cũng như khả năng áp dụng cơ chế an toàn chuyển tiếp cho các pháp nhân được thành lập trước ngày 14/9.
Miles Jennings, phụ trách chính sách kiêm Tổng cố vấn pháp lý của a16z crypto, cho rằng các quy định này có thể giúp doanh nhân có khuôn khổ rõ ràng hơn và mở ra lộ trình để một số foundation trong lĩnh vực tiền mã hóa trở lại Mỹ, sử dụng cấu trúc thuế trong nước. Mangiero cũng xem các điều khoản về DAO là yếu tố có thể ảnh hưởng đến nơi đăng ký của các dự án tiền mã hóa và phân bổ việc làm, nhưng lưu ý rằng dự luật vẫn cần được chỉnh sửa về mặt kỹ thuật.
Hiện H.R. 10357 đã rời Ủy ban Tài chính Hạ viện và bước vào các thủ tục tiếp theo tại Hạ viện. Các điểm được ngành theo dõi gồm khả năng mở rộng quy tắc miễn khoản phí dưới 10 USD, việc có cho phép hoãn ghi nhận thu nhập từ phần thưởng staking và khai thác hay không, cùng nội dung cuối cùng của quy tắc chống bán để tránh thuế và hướng dẫn thực thi đối với DAO ở nước ngoài.