Jawatankuasa Ways and Means Dewan Perwakilan Amerika Syarikat pada 16 September meluluskan Akta Kepastian Cukai Aset Digital (H.R. 10357) dengan undian 38 berbanding 5. Rang undang-undang itu merangkumi cukai bagi bayaran kripto, stablecoin, dagangan, pinjaman, staking dan perlombongan, sebelum dibawa ke peringkat seterusnya di Dewan Perwakilan.
Selepas menerima teks gantian yang dikemukakan pengerusinya, Jason Smith, jawatankuasa tersebut memutuskan untuk menghantar versi pindaan itu secara rasmi kepada Dewan Perwakilan.
Industri kripto melihat perkembangan ini sebagai kemajuan substantif ke arah rangka kerja cukai aset digital pertama Amerika Syarikat yang lebih menyeluruh. Namun, pertubuhan industri yang menyambut keputusan itu turut menegaskan bahawa beberapa tuntutan utama masih belum dimasukkan, khususnya pengecualian cukai bagi bayaran harian bernilai kecil serta masa pengiktirafan pendapatan daripada ganjaran staking dan perlombongan.
Pengecualian yuran AS$10 masih terhad
H.R. 10357 menetapkan bahawa bagi pelupusan aset digital yang berlaku selepas 31 Disember 2027, bayaran yuran rangkaian dan yuran transaksi yang memenuhi syarat tidak perlu mengiktiraf keuntungan atau kerugian modal jika jumlahnya tidak melebihi AS$10. Bagi yuran transaksi, aset yang digunakan untuk membayar yuran itu biasanya juga perlu daripada jenis yang sama dengan aset yang terlibat dalam pemindahan asas.
Peruntukan ini menangani isu khusus yang timbul selepas Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri AS (IRS) mengklasifikasikan aset digital sebagai harta. Apabila pengguna menggunakan mata wang kripto untuk membayar yuran blockchain, tindakan itu sendiri boleh dianggap sebagai pelupusan yang dikenakan cukai. Ini bermakna transaksi bernilai kecil sekalipun mungkin memerlukan pengiraan keuntungan atau kerugian akibat perubahan harga aset.
Alison Mangiero, ketua pegawai strategi dan ketua dasar AS di Crypto Council for Innovation, berkata undian jawatankuasa itu merupakan satu langkah penting. Namun, Kongres masih boleh memperluas lagi pengecualian bagi transaksi aset digital harian bernilai kecil. Peraturan AS$10 dalam teks semasa hanya menyasarkan yuran rangkaian dan yuran transaksi yang memenuhi syarat, bukannya pengecualian umum untuk pembelian kecil menggunakan aset kripto.
Rang undang-undang itu turut menyediakan layanan cukai khas bagi stablecoin berdenominasi dolar AS yang memenuhi syarat, selain pilihan perakaunan dipermudah untuk aset digital yang didagangkan secara aktif. Peruntukan lain memperluas beberapa layanan cukai daripada pasaran kewangan tradisional kepada industri aset digital, termasuk perlindungan tertentu untuk aktiviti pinjaman, kaedah cukai berdasarkan nilai pasaran bagi peniaga dan pedagang yang layak, serta peraturan lebih ringkas bagi sesetengah sumbangan amal. Jawatankuasa itu berkata langkah berkenaan bertujuan mengurangkan perbezaan layanan cukai antara aset digital dengan instrumen kewangan tradisional.
Peraturan jual rugi turut meliputi aset digital
Kelonggaran cukai dalam rang undang-undang itu bukanlah bersifat menyeluruh. H.R. 10357 memperluas peraturan jual rugi dan peraturan jualan tersirat kepada aset digital, sekali gus mengehadkan penggunaan perbezaan dalam sistem cukai bagi tujuan perancangan cukai tertentu. Oleh sebab mata wang kripto lazimnya tidak termasuk dalam peraturan jual rugi yang terpakai kepada sekuriti dan instrumen kewangan lain, pelabur sebelum ini mempunyai ruang yang lebih besar untuk menyusun sesetengah transaksi bagi tujuan cukai.
Jika diluluskan, pelabur aset digital perlu menilai semula kesan cukai daripada penjualan aset yang mengalami kerugian, pembelian semula dalam tempoh singkat dan susunan pegangan berkaitan. Skop sebenar serta kaedah pelaksanaan masih bergantung pada proses perundangan seterusnya dan peraturan yang akan dikeluarkan oleh Jabatan Perbendaharaan AS.
Masa cukai ganjaran staking belum berubah
Masa pengenaan cukai terhadap ganjaran perlombongan dan staking kekal antara isu yang belum diselesaikan dan paling memberi kesan langsung kepada industri. Rang undang-undang itu menjelaskan bahawa pendapatan daripada aktiviti pengesahan aset digital akan dilayan sebagai pendapatan biasa, selain menetapkan peraturan bagi menentukan sumber pendapatan berdasarkan lokasi pembayar cukai atau tempat operasi berkaitan. Amanah pelaburan yang memenuhi syarat juga boleh menyertai staking tanpa kehilangan status amanah semata-mata kerana menjalankan aktiviti tersebut.
Namun, teks semasa tidak menerima pakai cadangan terdahulu untuk menangguhkan pengenaan cukai. Cadangan itu pada asalnya membolehkan pelombong dan peserta staking yang memenuhi syarat menangguhkan pengiktirafan pendapatan daripada token yang baru diterima sehingga token berkenaan dijual. Dengan kata lain, H.R. 10357 menjelaskan sifat pendapatan daripada aktiviti pengesahan, tetapi tidak menyelesaikan persoalan bila pendapatan itu perlu diiktiraf.
Perbezaan ini amat penting bagi pengendali yang tidak menerima pendapatan tunai pada masa yang sama. Jika token ganjaran terus dianggap sebagai pendapatan bercukai ketika diterima, pelombong dan pengesah mungkin perlu menanggung cukai sebelum menjual token tersebut. Jika harga token kemudian jatuh, pembayar cukai juga boleh berdepan perbezaan antara asas cukai ketika token diterima dengan nilai sebenar apabila ia ditukar kepada tunai.
Entiti DAO luar negara menunggu panduan Perbendaharaan
Rang undang-undang itu turut menyentuh organisasi kripto yang ditubuhkan di luar Amerika Syarikat. Teks berkenaan menghendaki Jabatan Perbendaharaan AS menerbitkan panduan mengenai layanan cukai terhadap entiti asing yang berkaitan dengan organisasi autonomi teragih (DAO) dalam tempoh 12 bulan selepas rang undang-undang berkuat kuasa. Panduan itu termasuk cara yayasan yang memenuhi syarat boleh disusun semula sebagai syarikat yang ditubuhkan di AS, serta sama ada perlindungan sementara akan diberikan kepada entiti yang ditubuhkan sebelum 14 September.
Miles Jennings, ketua dasar dan penasihat undang-undang am di a16z crypto, berkata peruntukan itu berpotensi memberikan peraturan yang lebih jelas kepada pengasas dan menyediakan laluan bagi sesetengah yayasan kripto untuk kembali ke AS menggunakan struktur cukai domestik. Mangiero turut menyifatkan peruntukan DAO sebagai faktor yang boleh mempengaruhi lokasi pendaftaran projek kripto dan taburan pekerjaan, sambil menegaskan bahawa teks itu masih memerlukan pindaan teknikal.
H.R. 10357 kini bergerak daripada Jawatankuasa Ways and Means ke proses seterusnya di peringkat Dewan Perwakilan. Perhatian industri selepas ini tertumpu pada kemungkinan memperluas peraturan yuran AS$10, isu penangguhan pengiktirafan ganjaran staking dan perlombongan, serta bentuk akhir peraturan jual rugi dan panduan cukai bagi DAO luar negara.