IRS опубликовала пороги федерального подоходного налога и размеры стандартного вычета на 2027 налоговый год. Семь предельных ставок остаются на уровне 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%, а границы налоговых диапазонов повышены с учетом инфляции. Это может смягчить эффект «ползучего повышения налогов» для тех, чьи доходы растут примерно теми же темпами, что и цены, но не гарантирует снижения суммы налога. Обычно эти значения применяются к декларациям за доходы 2027 года, которые подают в начале 2028-го.
Налоговые диапазоны на 2027 год по статусу подачи декларации
Пороговые значения налогооблагаемого дохода указаны ниже:
| Предельная ставка | Один налогоплательщик | Супруги, подающие совместную декларацию | Супруги, подающие раздельные декларации | Глава домохозяйства |
|---|---|---|---|---|
| 10% | До $12,800 | До $25,600 | До $12,800 | До $17,700 |
| 12% | $12,800–$52,025 | $25,600–$104,050 | $12,800–$52,025 | $17,700–$67,450 |
| 22% | $52,025–$109,125 | $104,050–$218,250 | $52,025–$109,125 | $67,450–$105,700 |
| 24% | $109,125–$208,325 | $218,250–$416,450 | $109,125–$208,325 | $105,700–$201,750 |
| 32% | $208,325–$264,550 | $416,450–$529,100 | $208,325–$264,550 | $201,750–$256,200 |
| 35% | $264,550–$661,375 | $529,100–$793,650 | $264,550–$396,825 | $256,200–$640,600 |
| 37% | Свыше $640,600 | Свыше $768,700 | Свыше $396,825 | Свыше $640,600 |
В опубликованных значениях для одиноких налогоплательщиков есть пересечение: диапазон ставки 35% указан до $661,375, тогда как диапазон 37% начинается выше $640,600. Аналогичное расхождение есть и для супругов, подающих совместную декларацию: верхняя граница диапазона 35% составляет $793,650, а ставка 37% указана для доходов свыше $768,700. В имеющихся данных это несоответствие не объясняется. Перед расчетами налогоплательщикам следует сверить пороги с официальной таблицей ставок.
Повышенная ставка применяется только к части дохода
Федеральная система подоходного налога в США прогрессивная. Переход в более высокий диапазон не означает, что весь налогооблагаемый доход облагается по новой ставке: она применяется только к части дохода внутри соответствующего диапазона. Доход в нижних диапазонах по-прежнему облагается по более низким ставкам. Поэтому превышение порога не приводит к тому, что весь доход сразу попадает под повышенную ставку.
Повышение порогов призвано ограничить эффект «ползучего повышения налогов». Если зарплаты и другие номинальные доходы растут вместе с ценами, а налоговые границы остаются неизменными, налогоплательщики могут переходить в более высокие диапазоны даже без существенного роста покупательной способности. Если доход увеличивается примерно теми же темпами, что и пороги, некоторые налогоплательщики могут остаться в прежнем диапазоне предельной ставки. При более быстром росте дохода часть дополнительных поступлений все же может облагаться по более высокой ставке.
Стандартный вычет тоже увеличен
В 2027 году стандартный вычет составит $16,600 для одиноких налогоплательщиков и супругов, подающих раздельные декларации, $33,200 для супругов с совместной декларацией и $24,950 для глав домохозяйств. Те, кто выбирает стандартный вычет вместо постатейного учета расходов, могут уменьшить на соответствующую сумму налогооблагаемый доход.
Фактическая сумма федерального налога зависит также от статуса подачи декларации, налогооблагаемого дохода, вычетов, налоговых кредитов и других обстоятельств. Одних размеров стандартного вычета и налоговых порогов недостаточно, чтобы определить итоговую сумму к уплате.
Пороги относятся к доходам 2027 года
Важно различать налоговый год и год подачи декларации. Новые значения применяются к доходам, полученным в 2027 году; декларации по ним обычно подают в начале 2028-го. Для деклараций за предстоящий 2026 налоговый год нужно использовать пороги 2026 года.
При оценке налогов на следующий год стоит учитывать не только зарплату и премии, но и инвестиционный доход, снятие средств с пенсионных счетов, доходы от бизнеса и другие облагаемые поступления, а также применимые вычеты и корректировки. Владельцам бизнеса и инвесторам, которые могут выбирать момент признания отдельных видов дохода, имеет смысл учитывать, как доходы и соответствующие налоговые диапазоны распределяются между текущим и следующим налоговыми годами.
Конвертация средств в счет Roth, как правило, считается налогооблагаемым доходом в год конвертации. При планировании такой операции в 2027 году новые пороги помогут оценить, как дополнительный доход может повлиять на предельную ставку. Распределение конвертаций на несколько лет также может изменить объем налогооблагаемого дохода в каждом из них. Долгосрочный прирост капитала облагается по ставкам, отличным от ставок для обычного дохода, однако размер обычного налогооблагаемого дохода все равно может влиять на налогообложение инвестиционных поступлений.
Тем, кто ожидает заметных изменений зарплаты, премий, инвестиционного дохода или выплат с пенсионных счетов, также стоит проверить удержания федерального налога. Новые пороги не означают, что удержания нужно менять всем: важно, чтобы их размер по-прежнему соответствовал ожидаемым налоговым обязательствам.