สภาผู้แทนฯ สหรัฐเดินหน้ากฎหมายภาษีสินทรัพย์ดิจิทัล

คณะกรรมาธิการจัดเก็บรายได้ของสภาผู้แทนราษฎรสหรัฐลงมติเมื่อวันที่ 16 กันยายน ด้วยคะแนน 38 ต่อ 5 เสียง รับรองร่างกฎหมาย Digital Asset Tax Clarity Act หรือ H.R. 10357 หลังรับร่างแก้ไขที่เสนอโดยประธานคณะกรรมาธิการ Jason Smith โดยเตรียมส่งร่างฉบับปรับปรุงให้สภาผู้แทนฯ พิจารณาต่อ

ร่างกฎหมายครอบคลุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินด้วยคริปโตเคอร์เรนซี สเตเบิลคอยน์ การซื้อขาย การให้กู้ยืม การ staking และการขุดเหมือง หากผ่านเป็นกฎหมาย จะถือเป็นความคืบหน้าครั้งสำคัญต่อการจัดทำกรอบภาษีสินทรัพย์ดิจิทัลของสหรัฐที่มีเนื้อหาครอบคลุมหลายกิจกรรมมากขึ้น อย่างไรก็ตาม กลุ่มอุตสาหกรรมระบุว่ายังมีประเด็นสำคัญที่ไม่ได้รับการแก้ไข โดยเฉพาะการยกเว้นภาษีสำหรับการชำระเงินรายย่อยในชีวิตประจำวัน และช่วงเวลาที่ต้องรับรู้รายได้จากรางวัล staking และการขุดเหมือง

ยกเว้นค่าธรรมเนียม 10 ดอลลาร์ยังครอบคลุมจำกัด

H.R. 10357 กำหนดว่า สำหรับธุรกรรมการจำหน่ายสินทรัพย์ดิจิทัลที่เกิดขึ้นหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2027 การใช้สินทรัพย์ดิจิทัลชำระค่าธรรมเนียมเครือข่ายหรือค่าธรรมเนียมธุรกรรมที่เข้าเกณฑ์และมีมูลค่าไม่เกิน 10 ดอลลาร์ โดยหลักแล้วจะไม่ต้องรับรู้กำไรหรือขาดทุนจากเงินทุน

สำหรับค่าธรรมเนียมธุรกรรม สินทรัพย์ที่นำไปชำระค่าธรรมเนียมอาจต้องเป็นสินทรัพย์ประเภทเดียวกับสินทรัพย์ที่ใช้ในการโอนเงินพื้นฐานด้วย ข้อกำหนดนี้พยายามแก้ปัญหาที่เกิดขึ้นหลังกรมสรรพากรสหรัฐ (IRS) จัดให้สินทรัพย์ดิจิทัลเป็นทรัพย์สิน เพราะการใช้คริปโตจ่ายค่าธรรมเนียมบล็อกเชนอาจถูกมองว่าเป็นการจำหน่ายสินทรัพย์ที่ต้องเสียภาษี แม้เป็นธุรกรรมมูลค่าเล็กน้อยก็ตาม

Alison Mangiero ประธานเจ้าหน้าที่ฝ่ายกลยุทธ์และผู้รับผิดชอบนโยบายสหรัฐของ Crypto Council for Innovation ระบุว่า การลงมติของคณะกรรมาธิการเป็นขั้นตอนสำคัญ แต่รัฐสภายังสามารถขยายข้อยกเว้นสำหรับธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลรายย่อยในชีวิตประจำวันได้อีก ข้อกำหนด 10 ดอลลาร์ในร่างปัจจุบันมุ่งเฉพาะค่าธรรมเนียมเครือข่ายและค่าธรรมเนียมธุรกรรมที่เข้าเกณฑ์ ยังไม่ได้สร้างการยกเว้นภาษีแบบทั่วไปสำหรับการใช้คริปโตซื้อสินค้าหรือบริการมูลค่าเล็กน้อย

ร่างกฎหมายยังเสนอการปฏิบัติทางภาษีเป็นพิเศษสำหรับสเตเบิลคอยน์ที่อ้างอิงดอลลาร์สหรัฐและเข้าเกณฑ์ รวมถึงทางเลือกด้านบัญชีแบบง่ายสำหรับสินทรัพย์ดิจิทัลที่มีการซื้อขายสูง นอกจากนี้ยังขยายแนวทางภาษีบางส่วนจากตลาดการเงินแบบดั้งเดิมมายังธุรกิจสินทรัพย์ดิจิทัล เช่น ข้อยกเว้นสำหรับการให้กู้ยืม การให้ผู้ค้าและเทรดเดอร์ที่เข้าเกณฑ์เลือกใช้การประเมินมูลค่าตามราคาตลาด และกฎที่ง่ายขึ้นสำหรับการบริจาคเพื่อการกุศลบางประเภท คณะกรรมาธิการระบุว่ามาตรการเหล่านี้มีเป้าหมายเพื่อลดความแตกต่างด้านภาษีระหว่างสินทรัพย์ดิจิทัลกับเครื่องมือทางการเงินแบบดั้งเดิม

สินทรัพย์ดิจิทัลจะอยู่ภายใต้กฎ Wash Sale

การผ่อนคลายด้านภาษีไม่ได้มีเพียงด้านเดียว ร่างกฎหมายขยายกฎ Wash Sale และกฎการถือว่ามีการจำหน่ายสินทรัพย์ไปยังสินทรัพย์ดิจิทัล เพื่อจำกัดการใช้ความแตกต่างของกฎภาษีในการวางโครงสร้างธุรกรรม

ปัจจุบันคริปโตเคอร์เรนซีโดยทั่วไปยังไม่อยู่ภายใต้กฎ Wash Sale ที่ใช้กับหลักทรัพย์และเครื่องมือทางการเงินบางประเภท ทำให้นักลงทุนมีพื้นที่ในการวางแผนภาษีผ่านโครงสร้างธุรกรรมบางรูปแบบมากกว่า หากร่างกฎหมายผ่าน นักลงทุนสินทรัพย์ดิจิทัลจะต้องทบทวนผลทางภาษีของการขายสินทรัพย์ที่ขาดทุน การซื้อคืนในระยะสั้น และการถือครองที่เกี่ยวข้องอีกครั้ง

ขอบเขตการใช้บังคับและรายละเอียดการดำเนินงานจะขึ้นอยู่กับกระบวนการนิติบัญญัติในขั้นต่อไป รวมถึงกฎที่กระทรวงการคลังสหรัฐจะประกาศภายหลัง

เวลารับรู้รายได้จาก staking ยังไม่เปลี่ยนแปลง

ช่วงเวลาที่ต้องเสียภาษีจากรางวัลการขุดเหมืองและ staking ยังคงเป็นประเด็นที่อุตสาหกรรมมองว่ามีผลโดยตรงต่อผู้ประกอบการ ร่างกฎหมายระบุว่ารายได้จากกิจกรรมตรวจสอบธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลให้ถือเป็นรายได้ทั่วไป และกำหนดหลักเกณฑ์ระบุแหล่งที่มาของรายได้ตามสถานที่พำนักของผู้เสียภาษีหรือสถานที่ดำเนินธุรกิจที่เกี่ยวข้อง

นอกจากนี้ ทรัสต์เพื่อการลงทุนที่เข้าเกณฑ์สามารถเข้าร่วม staking ได้ โดยจะไม่สูญเสียสถานะของทรัสต์เพียงเพราะทำกิจกรรมดังกล่าว แต่ร่างฉบับปัจจุบันไม่ได้รับข้อเสนอเรื่องการเลื่อนเวลารับรู้ภาษีที่เคยอยู่ในร่างก่อนหน้า ซึ่งจะเปิดทางให้ผู้ขุดเหมืองและผู้เข้าร่วม staking ที่เข้าเกณฑ์เลื่อนการรับรู้รายได้จากโทเคนที่ได้รับใหม่ออกไปจนกว่าจะขายโทเคน

กล่าวอีกนัยหนึ่ง H.R. 10357 ระบุลักษณะของรายได้จากกิจกรรมตรวจสอบธุรกรรมไว้อย่างชัดเจน แต่ยังไม่ได้แก้ปัญหาเรื่องช่วงเวลาที่ต้องรับรู้รายได้ตามที่อุตสาหกรรมกังวล

ประเด็นนี้มีความสำคัญต่อผู้ดำเนินงานที่ยังไม่ได้รับเงินสดควบคู่กับรางวัล หากโทเคนที่ได้รับต้องถูกนับเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีทันที ผู้ขุดเหมืองและผู้ตรวจสอบธุรกรรมอาจต้องรับภาระภาษีก่อนขายโทเคน และหากราคาโทเคนลดลงในภายหลัง ผู้เสียภาษีอาจเผชิญส่วนต่างระหว่างฐานภาษี ณ วันที่ได้รับโทเคนกับมูลค่าที่ขายได้จริง

รอแนวทางกระทรวงการคลังสำหรับ DAO ต่างประเทศ

ร่างกฎหมายยังครอบคลุมองค์กรคริปโตที่จัดตั้งนอกสหรัฐ โดยกำหนดให้กระทรวงการคลังสหรัฐออกแนวทางภายใน 12 เดือนหลังร่างกฎหมายมีผลบังคับใช้ เพื่อกำหนดการปฏิบัติทางภาษีต่อองค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับองค์กรอิสระแบบกระจายศูนย์ หรือ DAO

แนวทางดังกล่าวจะรวมถึงวิธีที่มูลนิธิซึ่งเข้าเกณฑ์สามารถปรับโครงสร้างเป็นบริษัทที่จัดตั้งในสหรัฐ และประเด็นว่าจะมี Safe Harbor ชั่วคราวสำหรับนิติบุคคลที่จัดตั้งก่อนวันที่ 14 กันยายนหรือไม่

Miles Jennings หัวหน้าฝ่ายนโยบายและที่ปรึกษากฎหมายทั่วไปของ a16z crypto ระบุว่า กรอบดังกล่าวอาจทำให้ผู้ก่อตั้งมีหลักเกณฑ์ที่ชัดเจนขึ้น และเปิดทางให้มูลนิธิคริปโตบางแห่งย้ายกลับมาสหรัฐหรือใช้โครงสร้างภาษีภายในประเทศได้ ขณะที่ Mangiero มองว่าบทบัญญัติเกี่ยวกับ DAO อาจมีผลต่อการเลือกประเทศที่โครงการคริปโตจะจัดตั้งนิติบุคคล รวมถึงการกระจายตัวของการจ้างงาน แต่เธอระบุว่าร่างกฎหมายยังต้องปรับแก้รายละเอียดทางเทคนิค

ขณะนี้ H.R. 10357 ได้ผ่านคณะกรรมาธิการจัดเก็บรายได้และเข้าสู่กระบวนการพิจารณาในระดับสภาผู้แทนฯ ขั้นต่อไป ประเด็นที่ตลาดและอุตสาหกรรมจะติดตาม ได้แก่ การขยายกฎยกเว้นค่าธรรมเนียม 10 ดอลลาร์ การเลื่อนเวลารับรู้รายได้จากรางวัล staking และการขุดเหมือง ตลอดจนรายละเอียดสุดท้ายของกฎ Wash Sale และข้อกำหนดเกี่ยวกับ DAO ที่จัดตั้งในต่างประเทศ